有关推进增值税改革创新相关现行政策的公示-雅博体育app网页版

本文摘要:雅博体育app网页版,雅博体育app网页版app,雅博体育app网页版官网,借:原料—牛尾巴8989344应交税金—应缴增值税进项税额889056贷:适应帐款987842、可加计时经营者购入用于生产加工或授权委托委托生产加工13%征收率货品的农产品,依照10%的扣除率测算进项税额。

有关推进增值税改革创新相关现行政策的公示国家财政部国家税务总中国海关总署公示2019年第39号要求经营者购入农产品,原可用10%扣除率的,扣除率调节为9%。经营者购入用于生产制造或是委托加工物资13%征收率货品的农产品,依照10%的扣除率测算进项税额。

下边大家根据实例的方式对这一段文本开展分析。一、可抵扣凭据与不能抵扣凭据一可抵扣进项税额的凭据1、增值税专用发票或中国海关進口增值税专用型缴款通知书2、农产品回收税票或销售清单农产品回收税票与销售清单票上全是农业生产者市场销售自产自销农产品,差别取决于回收税票是买家出具,税票左上方打印出“回收”二字。销售清单就是指农业生产者市场销售自产自销农产品可用免税增值税现行政策详细:农产品的增值税和所得税特惠整理而出具的专用发票,由卖家出具,不打印出“回收”二字,关键有大农场、农村合作社市场销售农产品时出具和农业生产者本人市场销售自产自销农产品,到税务局代开票的免税政策专用发票。

二不可抵扣进项税额的凭据1、批發、零售阶段经营者市场销售免税政策农产品出具的免税政策税票1免税蔬菜水果税务总局〔2011〕137号2一部分免税政策新鲜肉蛋商品税务总局〔2012〕75号2、小规模纳税人出具的增值税专用发票二、各种抵扣凭据进项税额测算一农产品回收税票或是销售清单1、一般状况获得出具农产品销售清单或回收税票的,以农产品销售清单或回收税票上标明的农产品买价和9%的扣除率测算进项税额。例1.某公司向农户回收自产自销牛尾巴用于生产制造牛毛9%征收率,出具农产品回收税票,额度98784元,则总的能够抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。

借:原料—牛尾巴89893.44应交税金—应缴增值税进项税额8890.56贷:适应帐款987842、可加计时经营者购入用于生产加工或授权委托委托生产加工13%征收率货品的农产品,依照10%的扣除率测算进项税额。例2.某公司向种植合作社回收牛尾巴生产制造清洗毛13%征收率,获得农产品销售清单,额度98784元,则总的能够抵扣的进项税额为98784×10%=9878.40元。本月所有领料。

农产品

1购置时:借:原料—牛尾巴89893.44应交税金—应缴增值税进项税额8890.56贷:适应帐款987842领料时加计:公式计算:加计农产品进项税额=本期生产制造领料农产品已按票上征收率扣除率抵扣税款÷票上征收率扣除率×1%。=8890.56÷9%×1%=987.84借:产品成本88905.60应交税金—应缴增值税进项税额987.84贷:原料89893.443、未各自结转时经营者购入农产品既用于生产加工或授权委托委托生产加工13%征收率货品又用于生产加工别的货品服务项目的,理应各自结转用于生产加工或授权委托委托生产加工13%征收率货品和别的货品服务项目的农产品进项税额。未各自结转的,统一以农产品回收税票或销售清单上标明的农产品买价和9%的扣除率测算进项税额。

二增值税专用发票中国海关進口增值税专用型缴款通知书1、从一般纳税人处购买1一般状况获得一般纳税人出具的增值税专用发票或中国海关進口增值税专用型缴款通知书的,以增值税专用发票或中国海关進口增值税专用型缴款通知书本上标明的增值税额为进项税额;例3.某公司2019年5月向一般纳税人回收牛尾巴用于生产制造牛毛9%征收率,获得增值税专用发票,票上额度1000,征收率9%,增值税额90,价税合计1090元,则能够抵扣的进项税额90元。当月所有领料。

购置时:借:原料—牛尾巴1000应交税金—应缴增值税进项税额90贷:适应帐款1090领料时:借:产品成本1000贷:原料—牛尾巴10002可加计时例4.某公司向一般纳税人回收牛尾巴用于生产制造清洗毛13%征收率,获得增值税专用发票,票上额度1000,征收率9%,税款90元,价税合计1090元,则能够抵扣的进项税额一百元。当月领料一半原料。

购置时:借:原料—牛尾巴1000应交税金—应缴增值税进项税额90贷:适应帐款1090领料时:加计农产品进项税额=90×1/2÷9%×1%=5元借:产品成本495应交税金—应缴增值税进项税额5贷:原料5002、从小规模纳税人处购买1一般情况从依照简易计税方式按照3%增值税率测算交纳增值税的小规模纳税人获得增值税专用发票的,以增值税专用发票上标明的额度和9%的扣除率测算进项税额。例5.某公司2019年6月向小规模纳税人回收牛尾巴用于生产制造牛毛9%征收率,获得其向税务局代开票的增值税专用发票,票上额度1000,增值税率3%,税款30,价税合计1030元,则总能够抵扣的进项税额90元。当月领料一半原料。

借:原料—牛尾巴940应交税金—应缴增值税进项税额90贷:适应帐款1030领料时:借:产品成本470贷:原料4702可加计时例6.某公司向小规模纳税人回收牛尾巴用于生产制造清洗毛13%征收率,获得其向税务局代开票的增值税专用发票,票上额度1000,增值税率3%,税款30,价税合计1030元,则总的能够抵扣的进项税额一百元。当月领料一半原料。购置时:借:原料—牛尾巴940应交税金—应缴增值税进项税额90贷:适应帐款1030领料时:借:产品成本465应交税金—应缴增值税进项税额5贷:原料4703、未各自结转时经营者购入农产品既用于生产加工或授权委托委托生产加工13%征收率货品又用于生产加工别的货品服务项目的,理应各自结转用于生产加工或授权委托委托生产加工13%征收率货品和别的货品服务项目的农产品进项税额。未各自结转的,统一以增值税专用发票上标明的增值税额为进项税额。

三加计抵减现行政策生活服务业经营者另外混合销售农产品生产加工,能够另外可用农产品加计及其加计抵减现行政策。依照有关推进增值税改革创新相关现行政策的公示国家财政部国家税务总中国海关总署公示2019年第39号的要求,出示生活服务类的销售总额占所有销售总额的比例超出50%的经营者,能够可用加计抵减现行政策。该经营者假如另外混合销售农产品生产加工业务流程,其购入用于生产制造或是委托加工物资13%征收率货品的农产品,可依照10%扣除率测算进项税额,并可另外可用加计抵减现行政策。

例:某公司系一般纳税人,主要经营的业务为绿色植物保养,混合销售乳制品生产制造,农产品进行抵扣推行核准扣减,该公司2018年4月至2019年3月期内的绿色植物保养销售总额占所有销售总额的比例超出50%。2019年4月购入原乳10000元用于生产制造酸牛奶,当月已所有领料。

本期别的一般记税新项目获得容许抵扣的进项税额累计2000元。分析:因为农产品用于生产加工,进项税额容许依照10%扣除率测算抵扣一千元。

别的容许抵扣的进项税额2000元。A公司能够测算加计抵减的进项税额数量是3000元,容许加计抵减应纳税所得额300元。

二、税务申报某一般纳税人2019年6月,从一般纳税人处购入农产品,获得增值税专用发票1份,票上额度10000元,税款900元;从小规模纳税人处购入农产品,获得增值税专用发票1份标明额度10000元,税款300元;从农户处回收免税政策农产品20000元,出具农产品回收税票1份,后领料10000元农产品用于生产制造13%征收率的货品,已依照要求各自结转。假定增值税专用发票已根据增值税税票挑选确定服务平台挑选用于抵扣的增值税专用发票。一分析1、从一般纳税人处获得专用发票,以增值税专用发票上标明的增值税额900元为进项税额;2、从小规模纳税人获得专用发票,以增值税专用发票上标明的额度10000块和9%的扣除率测算进项税额为900元;3、出具农产品回收税票的,以农产品回收税票上标明的农产品,用于生产加工13%征收率货品,依照10%的扣除率测算进项税额在其中1%于具体领料时加计20000×9% 10000×1%=1900元。

可抵扣进项税额=10000×9% 10000×9% 20000×9% 10000×1%=3700元。二增值税申报单填好一第一栏“一验证相符合的增值税专用发票”是2,3栏的累计数,第二栏“当期验证相符合且当期申请抵扣”,份额填好1份,税款填好900元,二第4栏“二别的缴税凭据”,是5,6,7,8a,9a栏的累计数。三第六栏“农产品回收税票或是销售清单”,留意从小规模纳税人处购入农产品时获得增值税专用发票状况也填好在本栏,但购入农产品未各自结转用于生产加工13%征收率货品和别的货品服务项目的农产品进项税额状况以外。“税款”栏=农产品销售清单或是回收税票上标明的农产品买价×9% 从小规模纳税人处购入农产品获得增值税专用发票上标明的额度×9%,填好2700元,份额填好2份。

实行农产品增值税进项税额核准扣减方法的,填好本期容许抵扣的农产品增值税进项税额,不填好“份额”“额度”。四第8a栏“加计农产品进项税额”:填好经营者将购入的农产品用于生产加工或授权委托委托生产加工13%征收率货品时加计的农产品进项税额。

该栏不填好“份额”“额度”。税款栏填好一百元。五第12栏“本期申请抵扣进项税额累计”填好累计抵扣进项税额3700元,份额3份。


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